Propuestas de Reforma Fiscal 2027: Cambios Clave para Contribuyentes
La propuesta de reforma fiscal para 2027 busca fortalecer la recaudación y ampliar la base de contribuyentes mediante ajustes significativos en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Se plantean cambios en los límites de ingresos, la flexibilidad para regresar al régimen y nuevas opciones de tributación que buscan brindar mayor certeza jurídica a los empresarios mexicanos.
La iniciativa de reforma fiscal propuesta para el ejercicio 2027 introduce cambios estructurales importantes que buscan modernizar el sistema tributario mexicano. A continuación, se detallan los puntos clave:
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
- Aumento de límites: Se propone elevar el límite de ingresos para Personas Físicas a $5 millones de pesos anuales y para Personas Morales hasta $50 millones de pesos anuales, permitiendo que más contribuyentes accedan a este régimen.
- Flexibilidad: Se busca eliminar la prohibición absoluta de regresar al régimen tras incumplimientos, facilitando la regularización.
- Opcionalidad para Personas Morales: Se plantea que el RESICO para PM sea opcional, permitiendo elegir entre este régimen o el general según la estrategia financiera de la empresa.
- IVA en RESICO: Existe una propuesta técnica para optar por pagar una tasa del 7% sobre actos efectivamente cobrados, sin acreditar IVA, simplificando la operación.
Ajustes en deducciones y pagos de ISR (> $50 mdp)
Para empresas de mayor escala, la reforma introduce medidas orientadas a una mayor eficiencia recaudatoria:
- Límites a deducciones: Se establece un mecanismo donde, si las deducciones son menores al 96.67% de los ingresos, se permite aplicar hasta el 99% de las mismas; de superar dicho umbral, el tope se ajusta estrictamente al 96.67%.
- Amortización de pérdidas: Se limita la amortización de pérdidas fiscales hasta un 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.
- Pagos provisionales: Se ajustan los coeficientes mediante factores (1.0658 o 2.6162) para alinear los pagos provisionales con la realidad fiscal del ejercicio.
Medidas adicionales y extrafiscales
- Capitalización de pasivos: Se establecen restricciones para evitar inflar artificialmente el Costo Fiscal de Acciones o la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) mediante intereses e IVA no efectivamente cobrados.
- Grupos de Sociedades: Se propone derogar el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, obligando a su desintegración a partir del 1 de enero de 2027.
Contexto
Estas propuestas, si bien no están aprobadas, reflejan la intención del Gobierno Federal de fortalecer la administración tributaria, combatir esquemas de planeación fiscal agresiva (como el uso de factureras) y asegurar una recaudación más equitativa y transparente en el marco del 'segundo piso' de la actual administración.